Jedna z nowelizacji przepisów podatkowych, które weszły w życie na początku stycznia 2025 r. dotyczy prawa do zwrotu podatku w kontekście transakcji wewnątrzunijnych poprzez wprowadzenie art. 113b w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Nowy przepis może prowadzić do nadużyć.
Przedsiębiorcy mogą próbować zmieniać miejsce świadczenia usług na inne państwo UE, gdzie obowiązuje zwolnienie z VAT, a następnie refakturować te usługi do Polski. W efekcie będą oni mogli odzyskiwać VAT naliczony w Polsce, mimo że sprzedaż była zwolniona z VAT w innym kraju. Takie rozwiązanie może prowadzić do masowego wykorzystywania tej regulacji, co w praktyce stanie się mechanizmem prowadzącym do nieuzasadnionych zwrotów podatku.
Ministerstwo Finansów na wątpliwości odpowiedziało w następujący sposób:
Art. 113b ustawy o podatku od towarów i usług oraz pozostałe przepisy wprowadzone ustawą z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. stanowią implementację dyrektywy Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw. Przepisy krajowe, które zostały przyjęte ww. nowelizacją, w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w sposób literalny implementują regulacje unijne wprowadzone ww. dyrektywą. W związku z tym nie może być mowy o żadnej luce prawnej
Interpretacja tych przepisów nie różni się względem rozumienia samego tekstu dyrektywy Rady (UE) 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Ponadto, z uwagi na harmonizację podatku VAT na obszarze Unii Europejskiej, analogiczne przepisy w zakresie odliczania VAT obowiązują we wszystkich państwach członkowskich UE. W związku z tym, trudno mówić o ryzyku wykorzystywania wprowadzonych przepisów w celu uzyskania nienależnych zwrotów podatku, które miałoby wynikać z samego brzmienia przepisów.
Nie występuje potrzeba dalszego dostosowywania polskich regulacji, ponieważ osiągnięty został cel implementacji.
W przypadku podatników, którzy dokonali, obecnie dokonują lub będą dokonywać jakichkolwiek nadużyć w VAT, zastosowanie znajdą odpowiednie narzędzia prawne przewidziane w szczególności w ustawie o VAT, czy ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, które pozwalają przeciwdziałać nadużyciom w VAT.
Wprowadzona zmiana generalnie nie wpływa na dotychczasowe rozumienie zasad odliczania podatku VAT od zakupów dokonywanych w związku z czynnościami wykonywanymi w innych państwach członkowskich UE. Wobec tego, Ministerstwo Finansów nie przewiduje również wpływu dokonanej zmiany przepisów ustawy o VAT w tym zakresie na skutki budżetowe oraz skalę dokonywanych zwrotów podatku VAT.
Źródło: sejm.gov.pl
Podobne artykuły:
Gościem specjalnym odcinka był Minister Leszek Skiba - ekonomista, w latach 2015–2020 podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów, w latach 2020–2024 Prezes [...]
Pomimo że przepisy ustawowe przewidują wprowadzenie – od 1 lutego 2026 r. dla większych podatników i od 1 kwietnia 2026 [...]
Mechanizm podzielonej płatności funkcjonuje w Polsce od siedmiu lat i stał się jednym z najważniejszych narzędzi zwiększających bezpieczeństwo rozliczeń w [...]
Przedsiębiorcy przygotowujący się do wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) staną w najbliższych miesiącach przed dodatkowymi, znaczącymi obowiązkami wynikającymi z projektu [...]
Wtórny obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym stał się jednym z najbardziej problematycznych elementów obowiązującego systemu. Konstrukcja ta powoduje, że podatek [...]
Zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: „ustawa VAT”), stawka 0% stosowana jest [...]